Реттегіш құралдардың реттеуші әсерді талдауының нәтижелері бойынша аналитикалық нысаны



жүктеу 461.04 Kb.
бет1/3
Дата08.09.2017
өлшемі461.04 Kb.
  1   2   3


Реттегіш құралдардың реттеуші әсерді талдауын

өткізу және қолдану Ережелеріне

1 қосымша 

Реттегіш құралдардың реттеуші әсерді талдауының
нәтижелері бойынша аналитикалық нысаны

Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі______________________________________

(реттеуші мемлекеттік органнның немесе мүдделі тұлғаның атауы)

 

аудиторлық қызметті реттеу мәселелері бойынша Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі функцияларының 1-ші тобы бойынша реттеуші әсерді талдауының жобасы шеңберінде
             (құжат жобасының атауы)
Құжат жобасын әзірлеуші Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі

 


1 ҚАДАМ: Проблеманы және реттеу мақсатын анықтау

1

Проблеманы және проблеманың болу себептерін айқындау (3 сөйлемнен аспайтын, еркін нысанда жазылған мәтін, нысаналы тобы мен себеп-салдарлық байланысты көрсету қажет)


1. аудит саласындағы қадағалау органының жоқтығы тұрғысынан халықаралық стандарттарға сәйкес келмеген;

2. ДЭФ ЖБИ көрсеткіштеріне қол жеткізбеу;

3. міндетті аудит жүргізетін аудиторлық ұйымдарға бақылау міндеті қажеттілігі (ЭЫДҰ стандарттарына сәйкес, ДЭФ ЖБИ жетістік көрсеткіштері);

4. аудиторлық ұйымдарға сыртқы сапа бақылау кәсіби аудиторлық ұйымның (олардың мүшелерінің сақтау кәсіби аудиторлық ұйымдарға (КАҰ) пайыздық) кезінде мүдделер қақтығысы болуы;



Сонымен қатар, КАҰ аудиторлық ұйымдарға қудалау мемлекеттік органға шағымдану жоқ жағдайлары болып табылады.

5. сапасы жағынан аудит (АХС) бойынша халықаралық стандарттар талаптарына сәйкес келуі және КАҰ (бір КАҰ-дан екіншісіне көшу) арқылы тәртіптік әрекетті болдырмау үшін жеткіліксіздігі;

6. модульдер сапасын бақылау жоқтығы (біліктілік комиссиясы Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттаудан өткізу түрлі көзқарас).

Аудиторлыққа кандидаттарды сыртқы сапаны бақылау және сертификаттау әрбір КАҰ бұйрығымен Жеке әзірленген сәйкес жүзеге асырылады.

Бұл тәсіл мүдделер қақтығысы болуын көрсетті және тікелей аудиторлық қызметтердің сапасына кері әсер етеді жауапкершілікті, болдырмау үшін халықаралық тәжірибеге сәйкес емес.

Бұл проблемаларды шешу үшін, біз бір науқан, және тәртіппен аудиторлық және Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттау сыртқы сапасын бақылауды жүзеге асыратын болады байқаушы орган құруға тиісті және қажетті оны есептейміз.

Сонымен қатар, Ресей Федерациясы, тәжірибесі үйлестірушісі аудиторлық ұйымдардың жетекшілік жасайтын болады талап өзін-өзі реттеу, қатысуымен көрсетеді.


2

Проблеманың болу фактісін растайтын және оның ауқымын көрсететін деректер бар ма (сандық өлшемде)


жоқ ____

  Иә _X__ (оларды сипаттау және олардың мәндерін береді)

Сыртқы сапасын бақылау 3 жылда 1 рет жүзеге асырылады.

Соңғы 5 жылда аудиторлық фирмалар мен дербес статистика (2012-2016.):

1. тексеруші органның (ішкі мемлекеттік аудиттің ҚР ҚМ комитеті) жауап сыртқы сапасын бақылау үшін КАҰ оларды қайта бағыттау сияқты аудиторлық қарсы шағымдар бойынша әкімшілік іс, осы кезеңде қозғалған жоқ. Тиісінше әкімшілік істерді бұзушылықтар жоқтығы туралы қорытынды, ұсынылған шағымдардың сәйкес аудиторлық мүше мемлекеттер қатысты сыртқы сапаны бақылау нәтижелері бойынша, аудиторлық ұйымдардың байланысты мүдделер қақтығысы жоқ;

2. 70 аудиторлық (ресімделетін) қарсы жазасын қабылданған әкімшілік шаралар - уәкiлеттi органға уақтылы есептілік және мүшелік КАҰ аяғы жазба (2015ж.: айыппұлдар сомасы - 4.312.200 теңге;. – 2016ж. - 6.256.950 теңге).

Мүшелік КАҰ алып тастау үшін негіздердің бірі, өйткені жауапкершілік шарасын асырады сапасыз аудит, сыртқы сапасын бақылау аудиторлық ұйымды өтуге тарту болып табылады.

Сонымен қатар, аудиторлық ұйымның бұзушы сыртқы сапа бақылау (әр түрлі деңгейлері КАҰ) өтуі үшін КАҰ таңдау мүмкіндігі бар.

3. әкімшілік істер КАҰ-да болмаған.

4. 20 (жалған аудиторлық есептер, АХС сақтамауы, сәйкессіздік Міндетті аудит жүргізу үшін ең төменгі талаптар, аудиторлық заңнамасын бұзу) - аудиторлық ұйымдар туралы шағымдар.

5. себептер әрбір КАҰ үшін аудиторлық кiру және одан шығу Статистика:

    1) КАҰ «Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасы»:

    2012ж. – қатарға қосылғандар - 8, шығып кеткендер - 9: мүшелік жарналарды уақтылы төлемеу, лицензияның қолданылуын тоқтату, ерікті негізде (сыртқы сапасын бақылау бойынша 35 тексеру жүргізілді, оның ішінде 15 ұйымдармен «3» баға алынды);

    2013ж. - қатарға қосылғандар - 8, шығып кеткендер - 16: мүшелік жарналарды уақтылы төлемеу, ерікті негізде (7 компания «3» рейтингі олардың аудиторлық, сыртқы сапасын бақылау 19 тексеру жүргізді);

     2014ж. - қатарға қосылғандар - 6, жойылды - 7: ерікті негізде аудиторлық ұйымдардың сыртқы сапа бақылау орындамау, (4 ұйымдардың, соның ішінде жүргізіледі 25 тексерулер аудиторлық сыртқы сапаны бақылау, «3» бағаланды);

     2015ж. - қатарға қосылғандар - 4, шығып кеткендер - 9: ерікті шығу (3 ұйымдар «3» рейтингі берілді, оның аудиторлық фирмалардың сыртқы сапа бақылау 18 тексеру жүргізілді,);

2016ж. - қатарға қосылғандар - 4, шығып кеткендер - 6: ерікті шығу.

     мүшелік КАҰ шығу аудиторлық ұйымдардың басты себебі «Қазақстан Аудиторлар палатасы» сыртқы сапа бақылау төмен бағалау болды.

      2) КАҰ «Аудиторлар алқасы» туралы ақпарат:

      2012ж. - қатарға қосылғандар -6, шығып кеткендер - 0;

      2013 ж. - қатарға қосылғандар - 10, шығып кеткендер - 8 (себебі көрсетілмеген);

      2014ж. - қатарға қосылғандар - 11, шығып кеткендер - 2 (себебі көрсетілмеген);

      2015ж. - қатарға қосылғандар - 5, шығып кеткендер - 4 (2 аудиторлық ұйымдар - тағы 2 бойынша ерікті түрде қайтарып, - себебі көрсетілген емес);

      2016ж. - (3 шаршы 1.) - қатарға қосылғандар - 5, шығып кеткендер - 1.

      3) КАҰ «Қазақстан аудиторлар одағы»:

  2012ж. - КАҰ болған емес, өйткені ақпарат қамтамасыз етпеген;

      2013ж. - қатарға қосылғандар - 9, шығып кеткендер - 0;

      2014ж. - қатарға қосылғандар - 8, шығып кеткендер - 0;

      2015ж. - қатарға қосылғандар - 10, шығып кеткендер - 0;

      2016ж. - қатарға қосылғандар -11, шығып кеткендер - 2: лицензияны өз еркімен тапсырған.

6. Әрбір КАҰ үшін кіру және мүшелік жарналар өлшемдері;

      (кіріспе жарналар жоқ)

1) КАҰ«Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасы»:

      2012ж. - жылға арналған мүшелік жарналар – 38 665 000 теңге.

      2013ж. - жылға арналған мүшелік жарналар – 34 615 000 теңге.

      2014ж. - жылға арналған мүшелік жарналар – 36 618 000 теңге.

      2015ж. - жылға арналған мүшелік жарналар – 39 060 000 теңге.

      2016. - жылға арналған мүшелік жарналар – 42 790 000 теңге

       2) КАҰ «Аудиторлар алқасы» туралы ақпарат жоқ.

       3) КАҰ «Қазақстан аудиторлар одағы»:

       2012. – жоқ, өйткені КАҰ болған жоқ,

       2013 ж. - кіріспе жарналар - 200 000 теңге, мүшелік жарналар - 275 000 теңге;

       2014ж. - кіріспе жарналар - 200 000 теңге, мүшелік жарналар - 2.899.599 теңге .;

       2015ж. - кіріспе жарналар - 600 мың теңге, мүшелік жарналар - 5529778 теңге;

      2016ж. - кіріспе жарналар - 800 000 теңге, мүшелік жарналар – 7 011 172 теңге.

7. 198 аудиторлық ұйымдарға лицензиялар берілген; бір айдың ішінде басқа КАҰ және ұсынбаған есебінен алып тастау үшін лицензия аудиторлық айырылған.

      Бұл статистика ДЭФ ЖБИ орындау рейтингі бойынша, осылайша аудит сапасына әсер және проблемалар мен кемшіліктер бар екендігін көрсетеді.

      Ол негізгі мақсаты ДЭФ ЖБИ Қазақстан-30 бәсекеге қабілетті елдің қатарына кіру екенін ескеру қажет.

      Мысалы, біз соңғы 7 жыл Қазақстан үшін ДЭФ ЖБИ көрсеткіштер береді:

      2010ж - 98-ші орын; 2011ж. - 93 орын; 2012ж. - 74 орын; 2013ж. - 76 орын; 2014ж. - 79 орын; 2015ж. - 74 орын; 2016ж. - 88 орын.



3

Кәсіпкерлік немесе кәсіби қызмет саласында міндетті мүшелікке (қатысуға) негізделген реттеуді немесе өзін-өзі реттеуді енгізу мақсаты қандай (ерікті нысанда сипаттаңыз)


Аудиторлыққа кандидаттарды сыртқы сапа кепілдігінің және сертификаттау тұтастықты жасау арқылы ережелер мен халықаралық стандарттарға сәйкес енгізуді Қазақстан экономикасының инвестициялық тартымдылығын, сондай-ақ аудит сапасын арттыру.

17 мамыр 2006 Еуропалық Парламент директива 2006/43 / EC 32-бабының 1-тармағына сәйкес, мүше мемлекеттер жарғылық аудит және аудиторлық фирмалар маманданған аудиторлардың қоғамдық бақылау тиімді жүйесін құру қажет.

Мемлекеттік қадағалау қатысты және үкіметаралық жұмыс тобының ұсынымдарына сәйкес заңнамалық қызметі туралы директива 2006/43 / 17 мамырдағы 2006 жылғы Еуропалық Парламент EC, ЭЫДҰ, ДЭФ ЖБИ талаптарына туындап міндетті тексерулер маманданған аудиторлық қоғамдық қадағалау тиімді жүйесін құру қажет бухгалтерлік есеп және БҰҰ сауда және даму жөніндегі (ISAR), Біріккен Ұлттар Ұйымының конференциясы (ЮНКТАД) (2016) есептіліктің халықаралық стандарттары бойынша сарапшылар.

Аудит қызметі бақылау жүйесі, тіпті емес практик аудиторлар реттеледі байқаушы тәуелсіз орган бар 30 дамыған елдерде, жылы, үлкен мемлекеттік реттеу және бақылау жағына жаһандық жылжуын жүріп жатыр.

Осы органның құру осылайша деңгейі артуы Жаһандық бәсекеге қабілеттілік индексі «жетілдіру тыңдау және есеп стандарты» және бәсекеге барынша қабілетті 30 елдің қатарына жазбаны қозғайтын, аудиторлық қызмет көрсету сапасын арттыруға мүмкіндік береді, деп мемлекет міндеті (Қазақстан 88 орында тұр) болып табылады.

Аудиторлар мен аудиторлық ұйымдардың тексеру назар аудара отырып, тәуелсіз аудит реттеу жүзеге асыру кезінде аудит нарығын және практикалық тәсілдерді түсіну тәжірибе алмасу үшін аудиторлық реттеудің халықаралық ұйымдар болып табылады.

Мысалы, олардың бірі тәуелсіз аудит реттеуші халықаралық форумы (IFIAR) болып табылады. Алайда, Қазақстан сияқты, осы ұйымның ұсынылған жоқ, жоқ жеке тұлға осы мәселелеріне жетекшілік аудиторлық қызметін егжей-тегжейлі мониторинг жүргізу үшін бөлек бюджет пен штаттық ие емес мемлекеттік органда, бар.

Жалпы қабылданған әлемдік тәжірибеге қайшы болып табылады және тек прецедент болып, - Бүгінгі күні, аудиторлық фирмалардың тізімін қалыптастыру, бағалы қағаздар листингі мақсаттары үшін Қазақстан қор биржасы қабылданады аудит есептер, Нарықтық қамтамасыз етеді, қаржылық есептілік пен аудиторлық эмитенттерінің (Комитет бұдан әрі) бойынша биржасының директорлар кеңесінің комитетін ұсынылған (12.12.2016ж. №10008 / 2491 Қазақстан қор биржасының хаты).

Мемлекеттік компания бухгалтерлік есеп қадағалау кеңесінің, Ұлыбритания - - аудиторлық практиканың кеңесі, Канада - Канада Мысалы, компаниялар (сол тізімдегі қоса алғанда) халықаралық тәжірибе төзімділік аудиторлық фирмалар мемлекеттік аудиттің үшін Америка Құрама Штаттарында (аудиторлық жұмысының сыртқы сапа бақылау үшін тәуелсіз органдар арқылы жүзеге асырылады Мемлекеттік есеп кеңесі, Сингапур - есеп және Корпоративтік Нормативтік орган, Еуропалық Одақ - аудитор қадағалау органдарының Еуропалық қауымдастығы). Байланысты мынадай мүмкіндіктерге комитетінің қадағалау органына беруге қажет:


  1. Мүшелері қызығушылық және этика кодексінің талаптарын бұзғаны қайшылығы олардың тарту тәуекелі байланысты білікті аудиторлар практик арасынан бухгалтерлік есеп және аудит сарапшылар саласындағы жоғары білікті мамандар болып табылмайтын комитетінің жұмысына тарту қабілетсіздігі;

  2. Биржа листингілік компаниялардың аудит жіберілген аудиторлық фирмалар саны көп қызығушылық бар, осындай төзімділік жүзеге асырады деп. Шын мәнінде байланысты туындайды мүдделер қақтығысының

«Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік және жаһандық бәсекеге қабілеттілігін дамытуға ықпал, бухгалтерлік консалтинг және аудит саласындағы ғылыми-зерттеу тәсілдері мен практикасы»: Сонымен қатар, біз бірлесіп КАҰ Қазақстан кәсіпкерлер Республикасының Ұлттық палатасы деп «Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасы,» тақырыбына Қазақстан кәсіпкерлік Республикасының зерттеу атап . «Тәуелсіз реттеуші» тұжырымдамасын енгізу аудит өнеркәсібінде ұсынылған Осы зерттеудің нәтижелері бойынша, аудиторлық ұйымдар жетекшілік ететін және бақылау және мониторинг денені министрлігі қалады.

 ШАГ 2: Баламалар

балама қарау жоспарланған 1. анықтамасы (бар қазірдің өзінде сол параметрлерді және сіз қарастыру және талдау осы баламалы тәсілдерін тексеру - егер сіз кем дегенде 3 балама көзқарастар төменде берілген опциялардың тізімін пайдалануға балама анықтау үшін біріктірілуі мүмкін таңдау керек ..

1. реттеудің болмауы

2. Ақпараттық науқан.

3. Өзiн-өзi реттейтiн ұйымға тапсырылуы мемлекеттік функцияларды тізімі бар міндетті мүшелік (қатысу) негізделген*

4. салықтар, субсидиялар, мемлекеттік сатып алулар, шығарындылармен сауда және басқа да нарықтық тетігін өзгерту.

5. Міндетті жауапкершілігін сақтандыру.

6. Міндетті таңбалау.

7. Нормативтік есептілік.

8. хабарлау декларациясының.

9. қызметінің ережелері және (рұқсатсыз) олардың орындалуын тексеру.

10. Рұқсат құралдары.

11. тыйым салу.

12. Мемлекеттік бақылау және қадағалау.

жауапкершілік

13. Кіріспе (әкімшілік, қылмыстық).



2

Жоғарыдағы тізімдегі (Нормативтік ерекшелігін көрсете кез келген нысанда барлық таңдалған балама сипатталған жоспарланған балама () сипаттамасы

Ағымдағы жағдайды сақтауға Балама 1.

Аудиторлық фирмалардың лицензиялау; КАҰ аудиторлық фирмалардың міндетті мүшелік; КАҰ аккредиттеу; КАҰ және аудиторлық бақылау және мониторинг; аудиторлар, аудиторлық фирмалар, КАҰ тізілімін жүргізу; есептілік шаралар.



Балама 2. Ереже баламалы және (жарғылық аудит бөлігі ретінде, аудиторлық фирмалар сыртқы сапасын бақылау үшін бірыңғай орган, сондай-ақ Аудиторлыққа кандидаттарды сертификаттау) рұқсатсыз, олардың орындалуын тексеру

       тәуекелдерді басқару жүйесінің негізінде, жарғылық аудит шеңберінде сыртқы сапа бақылау жүргізу; Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттаудан өткізу; нормативтік құқықтық актілерді әзірлеуге қатысу; уәкілетті органға ұсыныстар енгiзедi; бұзушылықтарды және бақыланатын органға беруді анықтау қарастыру; Аудит Заңда және этика Кодексіне сәйкес).

Аудиторлыққа кандидаттарды сыртқы сапа кепілдігінің және сертификаттау үшін бірыңғай органның құрамы (ЭЫДҰ талаптарына сәйкес келетін, мүдделер қақтығысын болдырмау) емес айналысатын аудиторлар тұруы тиіс. (Статистика бойынша аудиторлар айтуынша, бүгін 684 (300-ге жуық аудиторлар аудит айналысатын көрсетілмейді) аудиторды аудитін айналысатын олардың 996 жеке тұлғалар болып табылады.


Альтернатива 3. міндетті мүшелігіне негізделген өзін-өзі реттеу:

     а) бір ӨРҰ;

     б) ӨРҰ-ның көптеген.

     ҚР ҚМ лауазымына сәйкес, аудит саласында өзін-өзі реттеу енгізу қолдау көрсетілмейді.

     а) бір ӨРҰ

     КАҰ «Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасы»

      Аудиторлыққа кандидаттарды сапасын бақылау және сертификаттау үшін бірыңғай орган құрылымында қатысуымен аудит саласында өзiн-өзi реттейтiн ұйымға жасау.

       бір ОӨЖ негізгі мақсаты Қазақстан аудиторлық компаниялардың барлығы үшін ашық және бейтарап сапаны қамтамасыз ету жүргізуге, сондай-ақ модельдер уәкілетті орган бекіткен жалпы негізінде аудиторлар кандидаттар үшін мөлдір емтихандарын өткізу болады.

       сапасын бақылау органының құрамы қамтуы тиіс:

- Мемлекеттік органдардың өкілдері (ҚР ҚМ), ағзадағы өкілдерінің 1/3 кем емес;

- Ағзадағы өкілдерінің 1/3 кем емес бизнес (АЭС «Атамекен» Қазақстан қор биржасы KASE) өкілдері;

- Мамандық өкілдері - ағзадағы өкілдерінің 1/3 кем емес кемінде 7 жасқа аудиторлық қызметпен тікелей практикалық тәжірибесі бар жоғары емес айналысатын аудиторлар (АХС және ХҚЕС саласындағы сарапшылар);

       Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттау жөніндегі органның құрамы мыналарды қамтиды:

- Мемлекеттік органдардың өкілдері (ҚР ҚМ), ағзадағы өкілдерінің 1/2 кем емес;



- мамандық өкілдері (аудиторлық қызметте 5 жылдан кем емес тікелей тәжірибесі бар) орган өкілдерінің 1/2 кем емес

б) ӨРҰ-ның көптеген

      КАҰ «Аудиторлар алқасы»

      аудиторлық ОӨЖ құру критерийлері - мүшелерінің саны.

      Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттаудан жүзеге асыру құқығына арналған ОӨЖ сәйкес келуге тиіс мүшелерінің санына қосымша сандық өлшем енгізу.

      Қазіргі уақытта, функцияларын көпшілігі қазірдің өзінде КАҰ ауыстырылды.

      Атап айтқанда, КАҰ сапасын бақылауды жүзеге асыратын сертификаттау аудиторлар жүргізеді, және т.б., кәсіби даму үшін талаптарды орындалуын қадағалайды

      Жылжымайтын мүлік жауапкершілігін міндетті сақтандыру аудит түрінде жүзеге асырылады.

      Уәкiлеттi орган ӨРҰ бақылау үшін жұмыс істейтін болады үшін.

      Қазақстанның аудит бір (және іс жүзінде өзін-өзі реттеуші) аудиторлық бірлестігінің болуымен теріс тәжірибесі бар. жасанды болуға оның жарғылық гегемонии нәтижесі аудиторлық нарығында олигополия құрылған.

      Сонымен қатар, аудит қызметі бизнес екенін ескерсек, бұл функцияларды беру Ұлттық экономика аудит ӨРҰ министрлігіне мониторинг жүргізу жоспарланып отыр.

      Кезде аудиторлық қызметпен ӨРҰ-ның еселігі жаңа ресми серіктестік құруға ешқандай тәуекел болып табылады. «Аудиторлық қызмет туралы» ҚР-ның қолданыстағы заң Пат-мүшелерінің санына сандық өлшемдерін қамтамасыз етпейді, алайда, 2007 жылы олар тек 3, тұтастай алғанда аудит қоғамдастықтың сана дейді құрылды. Сонымен қатар, жаңа Пэт (заңмен белгіленген құқығы) құру мүмкіндігі бар.
б) ӨРҰ-ның көптеген

      КАҰ «Қазақстан аудиторлар одағы»

      1. мамандық енгізу функцияларын беру;

      2. функцияларды (сыртқы сапаны бақылау) мониторинг аудиторлық фирмалар қызмет аудару;

      3. Аудиторлық нарығының субъектілерін қудалау құқығы берiлген;

      4. Біліктілік емтиханын бірыңғай білім беру материалдары жобаларды біліктілік емтиханын және бекіту жүргізу.



3*

Міндетті мүшелiк (қатысу) негізінде өзін-өзі реттеу енгізу таңдау мынадай критерийлерге көрсетуіңіз керек

1. соңғы 5 жылда жыл жолымен өзін-өзі реттеу жоспарлы енгізу саласында кәсіби немесе кәсіпкерлік қызметті қолданыстағы субъектілерінің саны: 3 КАҰ және 198 аудиторлық ұйымдар.

    2.  өткен жылдан астам сынау саласындағы ассоциация формасындағы 2. Тізім және қолданыстағы коммерциялық емес ұйымдар орналасуы ерікті қатысуы негізінде (кәсіподақ) немесе өзін-өзі реттейтін ұйымдар, соның ішінде Қазақстан Республикасының заңдарында белгіленген кез келген басқа да заңды нысаны, (мүшелік) 5 жыл:

      1) КАҰ «Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасы» (Алматы, Абылай хан, 79, офис 128) .;

      2) КАҰ «Аудиторлар алқасы» кеңесі «(Алматы, Әуезов к-сі, д 114/14) ..;

      3) КАҰ «Қазақстан аудиторлар одағы» (Астана, PR. Тұран, үй 19/1, офис 201a).

      3. Егер сіз ерікті қатысуы (мүшелік) негізінде, әрбір белсенді коммерциялық емес ұйымның немесе өзін-өзі реттейтін ұйым үшін көрсету керек:

      талдау уақытта коммерциялық емес ұйымының бөлігі болып табылады субъектілерінің саны:

     1) КАҰ «Қазақстан Республикасының Аудиторлар палатасы» - аудиторлық ұйымдар - 81 аудиторлар - 378, мүшелерінің саны нақты саладағы жеке кәсіпкерлер санының ден астам 1/3 болып табылады және Қазақстанда аудиторлық қызмет нарығының 70% -дан астамы өндіретін;

      2) КАҰ «Аудиторлар алқасы» - аудиторлық ұйымдар - 80 аудиторлар - 200;

      3) КАҰ «Қазақстан аудиторлар одағы» - аудиторлық ұйымдар - 36, 108 аудиторлар;

       өндірілген тауарлар талданады саласындағы нарықта (жұмыстар, қызметтер) жалпы санының ерікті қатысуы (мүшелік) негізінде осындай коммерциялық емес ұйымдар, өзін-өзі реттейтін ұйым, мүшелері өндірген өнім көлемі, жұмыстарды және қызметтерді

       2012ж.: аудиторлық қызмет - 14,444,884.1 мың теңге сомасында 3153;

       2013ж. аудит қызметі - 16,195,016.6 мың теңге мөлшерінде 3485;

       2014ж.. аудит қызметі - 17,704,123.3 мың теңге мөлшерінде 3457;

2015ж. аудит қызметі - 18,231,416.5 мың теңге мөлшерінде 5527;

       2016ж.. Есепті кезеңде емес, өйткені деректер қол жетімді емес.

       4. міндетті мүшелiк (қатысу) негізінде болжанған өзін-өзі реттейтін ұйымдар сомасы - 3.

        Сонымен қатар, жаңа КАҰ (заңмен белгіленген құқығы) құру мүмкіндігі бар.



 3 КАДАМ: Баламаның әсерін анықтау


3.1. Экономикалық жүйеге әсер ету

 

Мұндай экономикалық жүйе ретінде тіркелгі элементтерін ескере отырып, сондай-ақ жалпы экономикалық жүйенің оның әсер әрбір балама шығындар мен пайданың еркін формасы сипаттамасы жұмсаңыз:



1. Еркін тауарларды өткізу, қызмет көрсету, капитал мен жұмыс күшінің, сондай-ақ халықаралық сауда және халықаралық инвестициялық ағындарды

2. Экономикалық әсері өсу үшін

3. Жұмыспен қамту әсер, жұмыс орны.


 

 

Пайда

Шығын

 

Балама 1- Ағымдағы ұстанымды сақтау. 

1. сыбайлас жемқорлық жоқ элементтері болып табылады, сонымен қатар қызмет көрсету бар автоматтандырылған өйткені лицензиялау, қымбат және қиын емес болып табылады;

2. аудиторлық ұйымдардың лицензиялау (консервациялау лицензия қаржы есептілігінің, салық аудит, аудит, арнайы мақсаттағы квазимемлекеттік сектор аудитін жүзеге асыратын мемлекеттік бақылау тетігі ретінде қажет);

3. КАҰ аудиторлық ұйымдардың міндетті мүшелік;

4. аудит нарық субъектілерінің бақылау;

5. есептілік шаралар;

6. мемлекеттік реттеу;

7. бәсекестілік болуы (үш коммерциялық емес ұйымдар бар).


1. басқа КАҰ (болдырмай міндеттеме) бір көшу;

2. аудиторлық ұйымдардың инвесторлардың сенімін болмауы;

3. Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттау жөніндегі бірыңғай модульдер болмауы (бақыланатын емес және жаңартылған жоқ);

4. біліктілік комиссияларының қызметін бақылауды болмауы;

5. ең төменгі талаптарына сәйкестігіне бақылау болмауына, оның ішінде жарғылық аудитін жүзеге асыратын аудиторлық бақылау жоқтығы,;

6. үздіксіз білім беру (оқыту) үшін ешқандай төлем аудитор. КАҰ ұлғайту аудиторлар курстарын өткізуге Қазіргі уақытта, тек қана оң;

7. Жаңарту ХҚЕС жəне АХС оларды қаржыландыру проблемалары, соның ішінде ұлттық тіліне ағылшын соңғы нұсқасын, аударады.


 

Балама 2–

Қызметінің ережелері мен нормативтік аудит бөлігі, және Аудиторлыққа кандидаттарды аттестаттау ретінде, аудиторлық фирмалар сыртқы сапасын бақылау үшін бірыңғай орган үшін (рұқсатсыз, олардың орындалуын тексеру)

 


1. қаржы есептілігінде халықтың сенімін арттыру;

2. бір ағзада жоғары білікті қызметкерлер үшін қосымша жұмыс орындарын құру;

3. бір бірлікке аттестаттау аудитордың біліктілігін туралы куәлiктi алған кезде (аудиторлар халықаралық нарықта Қазақстанның бәсекеге қабілеттілігін арттыруға мүмкіндік береді);

4. Жария компаниялар жарғылық аудит аудиторлық фирмалар үшін нарығына қол ашу, аталған компаниялар, бір дене мен оның қызметіне сенім арқылы аталған компаниялар үшін кандидаттар;

5. аудиторлық фирмалардың тізімін жасау, аудит есептері бағалы қағаздар мақсаттар листингі үшін Биржа қабылдайды;

6. Қазақстан экономикасының инвестициялық тартымдылығы;

7. сапасын бақылау өрескелдігі үшін белгілеу жауапкершілігі;

8. сыртқы сапа бақылауын үшін ортақ ережелер (үш КАҰ сыртқы сапасын бақылау үшін түрлі талаптар);

9. Басқарма құрылтайшылар тағайындайтын ретінде ҚМ лауазымды тұлғалардың өкілдері кіреді, Ұлттық банк, қор биржасы «KASE», жарғылық аудит түсу үшін қосымша біліктілік талаптарын белгілейді қажеттігін жояды;

10. КАҰ қосымша қаржыландыру мекеме арқылы талап болады.


1. бірыңғай орган құру үшін қаржыландыру.




Достарыңызбен бөлісу:

  1   2   3


©melimde.com 2017
әкімшілігінің қараңыз

    Басты бет